- Главная страница »
- Вопросы-ответы
Вопросы-ответы
-
Вопрос: ИП является гражданином Российской Федерации. Необходимо ли ему производить уплату страховых взносов в бюджет фонда?
Ответ:
В соответствии с пунктом 1.3 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 534 «О вопросах социального обеспечения» иностранные граждане и лица без гражданства, работающие в Республике Беларусь или являющиеся индивидуальными предпринимателями, подлежат обязательному государственному социальному страхованию на условиях, установленных законодательством для граждан Республики Беларусь. Соответственно с 01.01.2016 иностранные граждане, являющиеся ИП, обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет фонда в общеустановленном порядке.
-
Вопрос: Необходимо ли платить страховые взносы в ФСЗН представительству иностранной организации в Республике Беларусь? Если да, то каков порядок регистрации указанного субъекта в органах Фонда?
Ответ:
Представительством иностранной организации является ее обособленное подразделение, расположенное на территории Республики Беларусь, осуществляющее защиту и представительство интересов иностранной организации и иные не противоречащие законодательству функции (пункт 2 Положения о порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2013 № 1189 (далее – Положение № 1189)). Представительство считается созданным и имеет право осуществлять на территории Республики Беларусь деятельность, направленную на достижение целей, ради которых оно открыто, с даты получения в Министерстве иностранных дел разрешения на его открытие (Пункт 6 Положения № 1189).
С 01.01.2016 в число плательщиков обязательных страховых взносов (далее – плательщики) в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда) включены представительства иностранных организаций, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь и получившее разрешение в Министерстве иностранных дел (далее - представительства) (Пункт 1-1 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 534)).
В этой связи указанные представительства подлежат постановке на учет в качестве плательщиков в органах Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – органы Фонда) по месту регистрации. Для постановки на учет необходимо подать заявление с приложением следующих документов:
• устав (учредительный договор - для коммерческих организаций, действующих на основании учредительного договора) юридического лица, создавшего представительство, филиал;
• положение о представительстве, филиале;
• разрешение на открытие представительства иностранной организации в Республике Беларусь;
• извещение о присвоении учетного номера плательщика (извещение о присвоении учетного номера плательщика - иностранной организации) (Пункт 3.2 Положения о порядке постановки на учет и снятия с учета плательщиков обязательных страховых взносов, утвержденное постановлением СМ РБ от 10.07.2009 № 917).
Уплата обязательных страховых взносов (далее – взносы) в бюджет фонда в обязательном порядке производится за граждан, работающих в представительстве по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности.
-
Вопрос: Организация заключает трудовые договора с иностранными гражданами (РФ, Польша, Армения). Необходимо ли данному предприятию уплачивать страховые взносы в бюджет фонда за указанных лиц?
Ответ:
C 01.01.2016 в число лиц, подлежащих обязательному государственному социальному страхованию, включены иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм (Подпункт 1.3 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 534 «О вопросах социального обеспечения»).
Соответственно, работодатели за указанных лиц обязаны уплачивать взносы по государственному социальному страхованию в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда) в порядке, определяемом законодательством (Положение об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40).
Размер обязательных страховых взносов составляет 35 процентов, из них: на пенсионное страхование - 29 процентов; на социальное страхование - 6 процентов (статья 3 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).
Следовательно, при найме по трудовым договорам (контрактам) работников, являющихся иностранными гражданами, в том числе гражданами государств-членов Евразийского экономического союза (граждан Российской Федерации, Армении), обязательные страховые взносы в бюджет фонда начисляются и уплачиваются на условиях, установленных законодательством для граждан Республики Беларусь, т.е. в размере 35 %.
-
Вопрос: Включаются ли в объект для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование выплаты за периоды простоев, за которые оплата производится в соответствии со ст. 71 Трудового Кодекса Республики Беларусь в размере двух третей тарифной ставки?
Ответ:
Нет, не включаются.
Согласно пункту 2 статьи 7 Закона Республики Беларусь «О профессиональном пенсионном страховании» объектом для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда организации, кроме выплат, предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115. Выплаты, производимые за периоды, не связанные с работой в особых условиях труда, не включаются в объект для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование.
К периодам, не связанным с работой в особых условиях труда, относятся, в частности, периоды простоев (пункт 28 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.06.2014 № 7).
Учитывая вышеизложенное, взносы на профессиональное пенсионное страхование на выплаты за периоды простоев не начисляются и не уплачиваются, и в профессиональный стаж периоды простоев не засчитываются.
-
Вопрос: Работник принят электросварщиком ручной сварки на условиях контракта на 3 года, но с предварительным обучением по данной профессии в течение 5 месяцев (рабочее место аттестовано в соответствии с законодательством). Необходимо ли начислять взносы на профессиональное пенсионное страхование за период обучения по данной профессии?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 5 Закона Республики Беларусь «О профессиональном пенсионном страховании» (далее – Закон) профессиональному пенсионному страхованию подлежат работники, занятые полный рабочий день на работах с вредными и тяжелыми условиями труда (по списку производств, работ, профессий, должностей и показателей). Список производств, работ, профессий, должностей и показателей на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда (Список № 2), утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 мая 2005 № 536.
Работники, указанные в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 5 Закона, подлежат профессиональному пенсионному страхованию при одновременном соблюдении следующих условий:
- наличие занимаемой работником должности, профессии, выполняемой работы в Списке № 2;
- непосредственная занятость полный рабочий день выполнением работ, предусмотренных Списком № 2;
- подтверждение особых условий труда на конкретном рабочем месте результатами аттестации рабочего места по условиям труда.
Согласно пункту 1 статьи 7 Закона взносы на профессиональное пенсионное страхование уплачиваются за работников, занятых на рабочих местах, включенных в перечень рабочих мест с особыми условиями труда организации (далее – перечень для целей ППС). Перечень для целей ППС составляется и утверждается работодателем с учетом оценки условий труда на конкретных рабочих местах. Для работников, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 5 Закона, оценка условий труда проводится по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда.
В соответствии с пунктом 7 Инструкции о порядке применения списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 мая 2005 № 536 (утверждена постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 14.07.2005 № 86), полный рабочий день - занятость в условиях, предусмотренных Списком № 1 и Списком № 2, не менее 80 процентов от продолжительности ежедневной работы (смены), установленной законодательством. При этом в указанное время (нормируемые затраты времени) включается время выполнения работ, предусмотренных Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих (далее – ЕТКС) и Единым квалификационным справочником должностей служащих. В нормируемые затраты времени включается время работы по выполнению производственного задания (подготовительно-заключительное время, оперативное время, время обслуживания рабочего места) и время регламентированных перерывов (время перерывов, предусмотренных технологией и организацией производственного процесса, время на отдых и личные надобности).
Учет фактической занятости работников полный рабочий день на работах, дающих право на профессиональное пенсионное страхование, осуществляется работодателем.
На основании изложенного, в случае, если электросварщик ручной сварки в период обучения занят полный рабочий день на рабочем месте, особые условия труда на котором подтверждены результатами аттестации, взносы на профессиональное пенсионное страхование следует начислять и уплачивать.
-
Вопрос: Имеет ли право коммерческая организация, зарегистрированная в 2015 году на ежеквартальную уплату взносов?
Ответ:
Не имеет.
К субъектам малого предпринимательства относятся: микроорганизации - зарегистрированные в Республике Беларусь коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год до 15 человек включительно, а также малые организации - зарегистрированные в Республике Беларусь коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год от 16 до 100 человек включительно (п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 21.05.2009 № 255 «О некоторых мерах государственной поддержки малого предпринимательства»).
Руководствуясь п.4 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 (далее - Положение об уплате), плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в бюджет фонда не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Ведомственная отчетность «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденная приказом Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.11.2015 № 120, предусматривает позицию «Средняя численность работников», которая заполняется плательщиками из числа коммерческих организаций, имеющих право на уплату платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь ежеквартально. Данная позиция (строка 03 раздела 1 отчета) заполняется только в отчете за январь-декабрь, то есть за отчетный год. Для вновь созданных организаций статус микроорганизации определяется по данным годового отчета. В связи с этим, если в строке 03 раздела 1 отчета за IV квартал отсутствует цифровое значение либо это значение составляет более 100 человек, организация должна уплачивать страховые взносы ежемесячно.
Таким образом, организация, зарегистрированная в 2015 году, первый годовой отчет формы 4-фонд будет представлять только по итогам 2015 года, следовательно, право на ежеквартальную уплату страховых взносов будет иметь только в 2016 году.
-
Вопрос: Организация арендует у физических лиц квартиры, которые предоставляются для проживания ее работникам. Будет ли сумма арендной платы и сумма коммунальных платежей, которые оплачивает по договору аренды организация, для работников доходом и объектом для начисления страховых взносов?
Ответ:
На сумму арендной платы страховые взносы не начисляются, на сумму коммунальных платежей - начисляются.
Страховые взносы начисляются на выплаты, начисленные в пользу работника, с которым заключен трудовой договор и (или) гражданско-правовой договор на выполнение работ либо оказание услуг.
Суммы выплат по гражданско-правовому договору аренды в силу законодательства о государственном социальном страховании не признаются объектом для начисления страховых взносов.
Следует отметить, что наряду с выплатами за трудовые результаты работника (заработная плата, премии) объектом для начисления страховых взносов будут и расходы организации, связанные с предоставлением работнику социального пакета (оплата коммунальных и других услуг), на сумму которых страховые взносы следует начислять в общеустановленном порядке.
-
Вопрос: Автотранспортная организация направляет сотрудников на переподготовку руководящих кадров в Академию управления при Президенте Республики Беларусь. Начисляются ли на плату за обучение страховые взносы в бюджет фонда?
Ответ:
Не начисляются.
Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, предусмотрено, что страховые взносы не начисляются на суммы средств работодателя, направленные на обучение работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью, в размере стоимости такого обучения (абзац 3 п.4).
В связи с этим на стоимость обучения работника при его переподготовке, связанного с осуществляемой работодателем деятельностью, страховые взносы не начисляются. При этом работодатель должен иметь распорядительные документы, подтверждающие необходимость обучения своих работников.
-
Вопрос: Работники направлялись на курсы повышения квалификации с сохранением среднедневного заработка по основному месту работы. Начисляются ли страховые взносы на среднедневной заработок работника?
Ответ:
Начисляются.
Страховые взносы начисляются на выплаты, начисленные в пользу работника, состоящего с работодателем в трудовых отношениях. При этом страховые взносы не начисляются на выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень), а именно на суммы средств работодателя, направленные на обучение работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью, в размере стоимости такого обучения.
Следует отметить, что речь идет о расходах работодателя, связанных только со стоимостью обучения работника. Иные выплаты, производимые работнику в период его обучения, являются объектом для начисления страховых взносов.
-
Вопрос: Строительная организация оборудовала для рабочих душевые кабины, для которых приобретается мыло, полотенца разового использования. В организации утверждены нормы обеспечения производственных рабочих смывающими средствами. Следует ли начислять обязательные страховые взносы?
Ответ:
Не следует.
Объектом для начисления обязательных страховых взносов (далее - страховые взносы) являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).
Суммы средств, направляемых на обеспечение деятельности организации (при документальном подтверждении произведенных расходов), не являются объектом для начисления страховых взносов.
В связи с этим взносы не начисляются на суммы расходов организации, связанных с соблюдением требований к условиям труда работающих, содержанию и эксплуатации производственных, вспомогательных и санитарно-бытовых помещений, оборудования, технологии производства, водоснабжению, водоотведению, освещению, микроклимату производственных объектов, установленных Санитарными нормами и правилами «Требования к условиям труда работающих и содержанию производственных объектов», утвержденными постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 29.12.2012 № 215, а именно в связи с оборудованием объекта общественного питания дозатором с жидким мылом и полотенцами разового использования или электросушилкой для рук (п.436).
Страховые взносы также не начисляются на стоимость смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с загрязнением или осуществляемых в неблагоприятных температурных условиях в соответствии с постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.12.2008 № 208 «О нормах и порядке обеспечения работников смывающими и обезвреживающими средствами».
.
|
