- Главная страница »
- Вопросы-ответы
Вопросы-ответы
-
Вопрос: Как начисляются взносы в ФСЗН за периоды, когда ИП: 1. приостановил деятельность, уведомив ИМНС; 2. подал заявление о ликвидации ИП в МГИК?
Ответ:
Взносы не уплачиваются ИП за периоды приостановления ими своей деятельности в случаях, предусмотренных законодательными актами (пункт 7 Положения об уплате). Приостановка деятельности ИП предусмотрена в случае вынесения ему приговора, связанного с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью (Пункт 20 Положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования»). Иные случаи приостановления деятельности ИП законодательными актами не предусмотрены.
Обращаем внимание, что письменное уведомление инспекции Министерства по налогам и сборам РБ о приостановлении деятельности и неуплата налогов не является случаем, предусмотренным законодательными актами, и не освобождает от уплаты взносов в бюджет фонда.
Для ИП, в отношении которого начата процедура прекращения его деятельности (на основании соответствующего уведомления регистрирующего органа (МГИК) о начале такой процедуры), сумма платежа рассчитывается до дня принятия решения о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя (пункт 10-1 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40).
-
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществлял свою деятельность с 1997 по 2004 год, уплачивал налоги в ИМНС. Есть ли возможность подтвердить трудовой стаж за указанный период путем уплаты страховых взносов в ФСЗН?
Ответ:
Право на трудовую пенсию имеют лица, которые в период работы или занятия иными видами деятельности подлежали государственному социальному страхованию и за них, а также ими самими в предусмотренных законодательством о государственном социальном страховании случаях уплачивались обязательные страховые взносы в бюджет фонда (статья 5 Закона РБ от 17.04.1992 № 1596-ХII «О пенсионном обеспечении»).
Уплата налогов в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь не влияет на приобретение права на трудовую пенсию по возрасту.
В случае, если ИП в период осуществления предпринимательской деятельности не осуществлял уплату страховых взносов в бюджет фонда, следовательно, указанный период не войдет в стаж для назначения пенсии. На данный момент гражданин уже не являетесь ИП, следовательно, возможность произвести уплату взносов у него отсутствует.
-
Вопрос: Индивидуальный предприниматель работает в Польше. На территории РБ предпринимательская деятельность не ведется, но и в регистрирующий орган для инициирования процедуры ликвидации предприниматель не обращался. Необходимо ли в этом случае производить уплату страховых взносов в бюджет Фонда?
Ответ:
Согласно пункту 7 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 №40, добровольный порядок уплаты взносов установлен для тех ИП (являющихся гражданами РБ), у которых в период занятия предпринимательской деятельностью формируется стаж для назначения трудовой пенсии по другим основаниям либо уже получающим пенсию.
Если за ИП, в т.ч. работающего по трудовому договору за пределами РБ, взносы в бюджет фонда не уплачиваются, стаж для назначения пенсии у него не формируется (кроме случаев предусмотренных международными договорами (соглашениями), то он обязан самостоятельно уплачивать за себя взносы в бюджет фонда в общеустановленном порядке.
Законодательно определена минимальная сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет фонда, независимо от осуществления предпринимательской деятельности и полученных доходов.
Взносы не уплачиваются ИП только за периоды приостановления ими своей деятельности в случаях, предусмотренных законодательными актами (пункт 7 Положения об уплате). К законодательным актам относятся Конституция Республики Беларусь, законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента Республики Беларусь (статья 1 Закона Республики Беларусь от 10.01.2000 № 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь»).
Соответственно, основания для освобождения от уплаты взносов за период отсутствия ИП на территории РБ отсутствуют, следовательно, Вы обязаны уплатить взносы в бюджет фонда в общеустановленном порядке.
-
Вопрос: ИП является гражданином Российской Федерации. Необходимо ли ему производить уплату страховых взносов в бюджет фонда?
Ответ:
В соответствии с пунктом 1.3 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 534 «О вопросах социального обеспечения» иностранные граждане и лица без гражданства, работающие в Республике Беларусь или являющиеся индивидуальными предпринимателями, подлежат обязательному государственному социальному страхованию на условиях, установленных законодательством для граждан Республики Беларусь. Соответственно с 01.01.2016 иностранные граждане, являющиеся ИП, обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет фонда в общеустановленном порядке.
-
Вопрос: Необходимо ли платить страховые взносы в ФСЗН представительству иностранной организации в Республике Беларусь? Если да, то каков порядок регистрации указанного субъекта в органах Фонда?
Ответ:
Представительством иностранной организации является ее обособленное подразделение, расположенное на территории Республики Беларусь, осуществляющее защиту и представительство интересов иностранной организации и иные не противоречащие законодательству функции (пункт 2 Положения о порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2013 № 1189 (далее – Положение № 1189)). Представительство считается созданным и имеет право осуществлять на территории Республики Беларусь деятельность, направленную на достижение целей, ради которых оно открыто, с даты получения в Министерстве иностранных дел разрешения на его открытие (Пункт 6 Положения № 1189).
С 01.01.2016 в число плательщиков обязательных страховых взносов (далее – плательщики) в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда) включены представительства иностранных организаций, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь и получившее разрешение в Министерстве иностранных дел (далее - представительства) (Пункт 1-1 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 534)).
В этой связи указанные представительства подлежат постановке на учет в качестве плательщиков в органах Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – органы Фонда) по месту регистрации. Для постановки на учет необходимо подать заявление с приложением следующих документов:
• устав (учредительный договор - для коммерческих организаций, действующих на основании учредительного договора) юридического лица, создавшего представительство, филиал;
• положение о представительстве, филиале;
• разрешение на открытие представительства иностранной организации в Республике Беларусь;
• извещение о присвоении учетного номера плательщика (извещение о присвоении учетного номера плательщика - иностранной организации) (Пункт 3.2 Положения о порядке постановки на учет и снятия с учета плательщиков обязательных страховых взносов, утвержденное постановлением СМ РБ от 10.07.2009 № 917).
Уплата обязательных страховых взносов (далее – взносы) в бюджет фонда в обязательном порядке производится за граждан, работающих в представительстве по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности.
-
Вопрос: Организация заключает трудовые договора с иностранными гражданами (РФ, Польша, Армения). Необходимо ли данному предприятию уплачивать страховые взносы в бюджет фонда за указанных лиц?
Ответ:
C 01.01.2016 в число лиц, подлежащих обязательному государственному социальному страхованию, включены иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм (Подпункт 1.3 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 534 «О вопросах социального обеспечения»).
Соответственно, работодатели за указанных лиц обязаны уплачивать взносы по государственному социальному страхованию в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда) в порядке, определяемом законодательством (Положение об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40).
Размер обязательных страховых взносов составляет 35 процентов, из них: на пенсионное страхование - 29 процентов; на социальное страхование - 6 процентов (статья 3 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).
Следовательно, при найме по трудовым договорам (контрактам) работников, являющихся иностранными гражданами, в том числе гражданами государств-членов Евразийского экономического союза (граждан Российской Федерации, Армении), обязательные страховые взносы в бюджет фонда начисляются и уплачиваются на условиях, установленных законодательством для граждан Республики Беларусь, т.е. в размере 35 %.
-
Вопрос: Включаются ли в объект для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование выплаты за периоды простоев, за которые оплата производится в соответствии со ст. 71 Трудового Кодекса Республики Беларусь в размере двух третей тарифной ставки?
Ответ:
Нет, не включаются.
Согласно пункту 2 статьи 7 Закона Республики Беларусь «О профессиональном пенсионном страховании» объектом для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда организации, кроме выплат, предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115. Выплаты, производимые за периоды, не связанные с работой в особых условиях труда, не включаются в объект для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование.
К периодам, не связанным с работой в особых условиях труда, относятся, в частности, периоды простоев (пункт 28 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.06.2014 № 7).
Учитывая вышеизложенное, взносы на профессиональное пенсионное страхование на выплаты за периоды простоев не начисляются и не уплачиваются, и в профессиональный стаж периоды простоев не засчитываются.
-
Вопрос: Работник принят электросварщиком ручной сварки на условиях контракта на 3 года, но с предварительным обучением по данной профессии в течение 5 месяцев (рабочее место аттестовано в соответствии с законодательством). Необходимо ли начислять взносы на профессиональное пенсионное страхование за период обучения по данной профессии?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 5 Закона Республики Беларусь «О профессиональном пенсионном страховании» (далее – Закон) профессиональному пенсионному страхованию подлежат работники, занятые полный рабочий день на работах с вредными и тяжелыми условиями труда (по списку производств, работ, профессий, должностей и показателей). Список производств, работ, профессий, должностей и показателей на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда (Список № 2), утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 мая 2005 № 536.
Работники, указанные в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 5 Закона, подлежат профессиональному пенсионному страхованию при одновременном соблюдении следующих условий:
- наличие занимаемой работником должности, профессии, выполняемой работы в Списке № 2;
- непосредственная занятость полный рабочий день выполнением работ, предусмотренных Списком № 2;
- подтверждение особых условий труда на конкретном рабочем месте результатами аттестации рабочего места по условиям труда.
Согласно пункту 1 статьи 7 Закона взносы на профессиональное пенсионное страхование уплачиваются за работников, занятых на рабочих местах, включенных в перечень рабочих мест с особыми условиями труда организации (далее – перечень для целей ППС). Перечень для целей ППС составляется и утверждается работодателем с учетом оценки условий труда на конкретных рабочих местах. Для работников, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 5 Закона, оценка условий труда проводится по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда.
В соответствии с пунктом 7 Инструкции о порядке применения списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 мая 2005 № 536 (утверждена постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 14.07.2005 № 86), полный рабочий день - занятость в условиях, предусмотренных Списком № 1 и Списком № 2, не менее 80 процентов от продолжительности ежедневной работы (смены), установленной законодательством. При этом в указанное время (нормируемые затраты времени) включается время выполнения работ, предусмотренных Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих (далее – ЕТКС) и Единым квалификационным справочником должностей служащих. В нормируемые затраты времени включается время работы по выполнению производственного задания (подготовительно-заключительное время, оперативное время, время обслуживания рабочего места) и время регламентированных перерывов (время перерывов, предусмотренных технологией и организацией производственного процесса, время на отдых и личные надобности).
Учет фактической занятости работников полный рабочий день на работах, дающих право на профессиональное пенсионное страхование, осуществляется работодателем.
На основании изложенного, в случае, если электросварщик ручной сварки в период обучения занят полный рабочий день на рабочем месте, особые условия труда на котором подтверждены результатами аттестации, взносы на профессиональное пенсионное страхование следует начислять и уплачивать.
-
Вопрос: Имеет ли право коммерческая организация, зарегистрированная в 2015 году на ежеквартальную уплату взносов?
Ответ:
Не имеет.
К субъектам малого предпринимательства относятся: микроорганизации - зарегистрированные в Республике Беларусь коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год до 15 человек включительно, а также малые организации - зарегистрированные в Республике Беларусь коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год от 16 до 100 человек включительно (п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 21.05.2009 № 255 «О некоторых мерах государственной поддержки малого предпринимательства»).
Руководствуясь п.4 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 (далее - Положение об уплате), плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в бюджет фонда не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Ведомственная отчетность «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденная приказом Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.11.2015 № 120, предусматривает позицию «Средняя численность работников», которая заполняется плательщиками из числа коммерческих организаций, имеющих право на уплату платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь ежеквартально. Данная позиция (строка 03 раздела 1 отчета) заполняется только в отчете за январь-декабрь, то есть за отчетный год. Для вновь созданных организаций статус микроорганизации определяется по данным годового отчета. В связи с этим, если в строке 03 раздела 1 отчета за IV квартал отсутствует цифровое значение либо это значение составляет более 100 человек, организация должна уплачивать страховые взносы ежемесячно.
Таким образом, организация, зарегистрированная в 2015 году, первый годовой отчет формы 4-фонд будет представлять только по итогам 2015 года, следовательно, право на ежеквартальную уплату страховых взносов будет иметь только в 2016 году.
-
Вопрос: Организация арендует у физических лиц квартиры, которые предоставляются для проживания ее работникам. Будет ли сумма арендной платы и сумма коммунальных платежей, которые оплачивает по договору аренды организация, для работников доходом и объектом для начисления страховых взносов?
Ответ:
На сумму арендной платы страховые взносы не начисляются, на сумму коммунальных платежей - начисляются.
Страховые взносы начисляются на выплаты, начисленные в пользу работника, с которым заключен трудовой договор и (или) гражданско-правовой договор на выполнение работ либо оказание услуг.
Суммы выплат по гражданско-правовому договору аренды в силу законодательства о государственном социальном страховании не признаются объектом для начисления страховых взносов.
Следует отметить, что наряду с выплатами за трудовые результаты работника (заработная плата, премии) объектом для начисления страховых взносов будут и расходы организации, связанные с предоставлением работнику социального пакета (оплата коммунальных и других услуг), на сумму которых страховые взносы следует начислять в общеустановленном порядке.
.
|
