• Главная страница
  • Электронные обращения
  • Карта сайта

220012, г. Минск,
ул. Кедышко, 16а
тел.: (017) 281-74-52


info@minsk.ssf.gov.by

Сбор и уплата страховых взносов

  • 81

    Вопрос: Организация для своих сотрудников провела культурно-массовое мероприятие. На время проведения данного мероприятия была арендован ресторан и организовано питание. Облагается ли страховыми взносами стоимость аренды и продуктов питания?

    Показать ответ

    Ответ: 

    Стоимость аренды - не облагается, стоимость питания для работников - облагается.

    Страховые взносы начисляются на выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее - выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объекта интеллектуальной собственности. Исключение составляют выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет фонда и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (абзац 2 ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

    Средства, направляемые на обеспечение деятельности организации (при документальном подтверждении произведенных расходов), не являются объектом для начисления страховых взносов.

    В связи с этим страховые взносы не начисляются на выплаты, производимые в рамках гражданско-правового договора аренды, а также на суммы расходов организации, связанных с обеспечением деятельности организации (представительские расходы).

    Что касается поощрения работников, то независимо от формы, вида и случаев на их суммы страховые взносы начисляются, кроме поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях (абзац 6 п.4  Перечня). Следовательно, стоимость питания работников облагается страховыми взносами.

    Скрыть ответ

  • 79

    Вопрос: Следует ли начислять страховые взносы в бюджет фонда на сумму расходов работодателя, связанных с доставкой работников к месту работы и обратно в рамках заключенного договора с перевозчиком?

    Показать ответ

    Ответ: 

    Не следует.

    Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

    Средства работодателя, направленные на обеспечение деятельности организации, в том числе связанные с производственной необходимостью организации, при наличии подтверждающих документов (гражданско-правовые договоры аренды, оказания возмездных услуг между субъектами хозяйствования, о выполнении работ и др.), не являются объектом для начисления страховых взносов. Следовательно, средства, затраченные на оплату доставки работников к месту работы и обратно на основании заключенного с перевозчиком договора, не являются объектом для начисления страховых взносов в бюджет фонда.

    Скрыть ответ

  • 78

    Вопрос: Организация занимается международными грузоперевозками, в связи с чем направляет водителей в командировки за границу. Для открытия виз водители заключают со страховыми компаниями договоры добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу. Организация возмещает им эти расходы. Является ли сумма возмещения объектом для начисления страховых взносов в бюджет фонда?

    Показать ответ

    Ответ: 

    Не является.

    Пунктом 3 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, предусмотрены компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, в частности, предусмотренные ст.95 Трудового кодекса Республики Беларусь, а именно компенсации, производимые при служебных командировках.

    Согласно указанной статье при служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно; найму жилого помещения; за проживание вне места жительства (суточные) и иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.

    К иным расходам могут относиться, в частности, расходы по получению виз, страхованию от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, по оплате обязательного сбора (пошлины), взимаемого с граждан в аэропортах, на основании подтверждающих документов о произведенных расходах, а также распорядительный документ самого нанимателя.

    В связи с этим на сумму возмещения работнику расходов по страхованию от несчастных случаев и болезней на время его поездки за границу страховые взносы не начисляются.

    Скрыть ответ

  • 77

    Вопрос: Работник уволен 12.08.2015 с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск. Следует ли начислять взносы на указанную выплату?

    Показать ответ

    Ответ: 

    Следует.

    Граждане, работающие по трудовым договорам, подлежат обязательному государственному социальному страхованию (часть первая ст.7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»). Соответственно, их работодатели обязаны уплачивать за них страховые взносы в размерах, сроки и порядке, предусмотренных законодательством.

    Исключение составляют выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

    Перечень не содержит такой выплаты, как компенсация за неиспользованный трудовой отпуск, на ее сумму страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

    Скрыть ответ

  • 76

    Вопрос: ИП оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета ЮЛ, учредителем которого он является. Начисляются ли взносы в бюджет фонда на оплату его услуг по ведению бухгалтерского учета?

    Показать ответ

    Ответ: 

    Нет.

    В случае, если с ИП не заключен трудовой договор, он выступает в качестве самостоятельного плательщика, который обязан уплатить за себя страховые взносы не позднее 1 марта года, следующего за истекшим. У ЮЛ в данном случае отсутствует основание для уплаты страховых взносов за такое физическое лицо.

    Скрыть ответ

  • 75

    Вопрос: ИП, осуществляющему деятельность по упрощенной системе налогообложения 01.08.2015 установлена II группа инвалидности, но он продолжает работать. Должен ли он уплачивать взносы в бюджет фонда?

    Показать ответ

    Ответ: 

    Должен.

    ИП самостоятельно уплачивают страховые взносы ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (п.7 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40).

    Сумма страховых взносов, причитающаяся к уплате в бюджет фонда, исчисляется из определяемого ИП дохода за истекший год, при этом сумма взносов не должна быть менее суммы, исчисленной за указанный период из суммы размеров минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством (далее - минимальная заработная плата), в размере 35 %.

    Что касается ИП, которые являются получателями пенсий, в том числе по инвалидности, то на них государственное социальное страхование распространяется при условии уплаты страховых взносов в бюджет фонда, то есть в добровольном порядке (часть вторая ст.7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»). При этом ИП должен представить соответствующие сведения, подтверждающие указанное обстоятельство, в орган Фонда по месту постановки на учет.

    Скрыть ответ

  • 74

    Вопрос: С какой даты юридические лица являются плательщиками в бюджет фонда за ИП, являющихся собственниками имущества (учредителями) ЮЛ и выполняющих функции руководителей этих ЮЛ?

    Показать ответ

    Ответ: 

    С 27 февраля 2014 года.

    Указом Президента Республики Беларусь от 21.02.2014 № 87 внесены отдельные изменения в Положение об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40. Пунктом 1-1 предусмотрено, что ЮЛ являются плательщиками в бюджет фонда за ФЛ, являющихся собственником имущества (участником, членом, учредителем) ЮЛ и выполняющих функции его руководителя. При этом указанная норма применяется ЮЛ без каких-либо ограничений в отношении всех ФЛ, в том числе индивидуальных предпринимателей. Данная норма введена с 27.02.2014.

    Скрыть ответ

  • 64

    Вопрос: Организация заключила с физическим лицом авторский договор о создании литературного сценария и передаче прав на его использование. Необходимо ли начислять страховые взносы в бюджет фонда с выплат в пользу указанного физического лица по данному авторскому договору?

    Показать ответ

    Ответ: 

    В соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (далее - Закон) граждане, выполняющие для юридических лиц работы по гражданско-правовым договорам, предметом которых является создание объектов интеллектуальной собственности, подлежат обязательному государственному социальному страхованию.

    Согласно статье 980 Гражданского кодекса Республики Беларусь к объектам интеллектуальной собственности относятся такие результаты интеллектуальной деятельности как произведения науки, литературы и искусства, исполнения, фонограммы и передачи организаций вещания, изобретения, полезные модели, промышленные образцы и др.

    Объекты интеллектуальной собственности могут создаваться на основе авторского договора. По договору автор принимает на себя обязательство создать в будущем произведение науки, литературы, искусства, изобретение либо иной результат интеллектуальной деятельности и предоставить заказчику исключительные права на использование этого результата. В таком договоре должны быть определены характер подлежащего созданию результата интеллектуальной деятельности и способы его использования. В этом случае на выплаты, производимые автору, следует производить начисление обязательных страховых взносов в бюджет фонда.

    Договор об использовании объекта интеллектуальной собственности, как правило, заключается на уже имеющийся готовый объект. В таком договоре автор передает другой стороне готовое произведение для использования его обусловленным по договору способом. Другой стороной выступает организация, которая обязуется осуществить или начать использование произведения обусловленным по договору способом и в определенный срок уплатить автору или его правопреемнику вознаграждение. В  данном случае указанные отношения не подпадают под действие вышеуказанного Закона, и соответственно выплачиваемые автору вознаграждения за использование ранее созданных им результатов интеллектуальной деятельности не являются объектом для начисления страховых взносов в бюджет фонда.

    11.08.2015

    Скрыть ответ

  • 63

    Вопрос: Предприятие выплачивает выпускнику ВУЗа денежную помощь молодому специалисту. Является ли данная выплата объектом для начисления страховых взносов в бюджет фонда?

    Показать ответ

    Ответ: 

    В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы.

    Пунктом 7 Перечня определено, что объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда не являются суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников. Расширительное применение данного пункта не допускается.

    В связи с этим, на денежную помощь молодым специалистам, производимую в соответствии с подпунктом 3.4 пункта 3 статьи 48 Кодекса Республики Беларусь об образовании, страховые взносы в бюджет фонда начисляются в общеустановленном порядке.

    11.08.2015

    Скрыть ответ

  • 62

    Вопрос: Работник уволен 24.07.2015. В августе 2015 года ему начислена премия за 2 квартал, индексация заработной платы, компенсация за неиспользованный отпуск. Необходимо ли начислять и уплачивать страховые взносы в бюджет фонда на указанные выплаты?

    Показать ответ

    Ответ: 

    В соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-ХII «Об основах государственного социального страхования» обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм.

    В связи с этим на выплаты, начисленные и выплаченные работнику после его увольнения, обязательные страховые взносы в бюджет фонда не начисляются. Исключение составляют доначисленные суммы заработной платы, которые отражаются в месяцах, за которые они должны быть начислены.

    Все выплаты, указанные в вопросе (премия, индексация, компенсация за неиспользованный отпуск) начислены  сотруднику после увольнения. Следовательно, суммы перечисленных выплат не являются объектом для начисления и уплаты страховых взносов в бюджет фонда.

    11.08.2015

    Скрыть ответ